作者：张斌
研究核验基准日：2026年10月12日
内容更新：2026年10月12日
越南企业所得税的普通税率是20%，但投资测算还要回答三个问题：哪些所得可以优惠，哪些支出允许扣除，集团是否承担全球最低补足税。把招商介绍中的优惠税率直接乘以预计利润，容易遗漏适用范围、开始年度和跨境付款的扣缴负担。本文按截至2026年10月12日的研究法源，说明这些判断怎样衔接。
先把收入门槛和项目优惠分开
67/2025/QH15号《企业所得税法》自2025年10月1日生效，适用于2025纳税年度。本文采用113/VBHN-VPQH合并文本，并结合320/2025/NĐ-CP、20/2026/TT-BTC及后续小微规则。首页与实体施行条记载存在不一致时，应核对原法及第19条，不能仅凭封面年份选择法律。〔法源1〕
第10条除普通20%外，规定年总收入不超过30亿越南盾适用15%，超过30亿至500亿适用17%，原则上依据前一年度总收入判断。500亿不能误写为50亿。适用15%或17%时，还须核对第18条第3款对特定所得的排除，不能仅凭收入门槛对全部所得适用低税率。关联企业、子公司还须检查第18条第4款的排除规定；集团将业务拆入若干小公司，并不当然取得低税率。〔法源1〕
141/2026/NĐ-CP第2条又对依法在越南成立、符合条件且年总收入不超过10亿越南盾的企业、组织规定所得免税，并保留关联等限制。43/2026/QH16对符合条件、年收入不超过100亿越南盾者的2026、2027年度应缴所得税减征30%，按其他优惠后的税额计算，另有拆分防规避要求。该临时安排不能写成普通税率永久降为14%；相关正式配套仍需在具体申报时补核，已公开征求意见稿不能当成生效细则。〔法源2〕
项目优惠则要核行业、地点、所得范围、优惠期间及起算事实。建模时应分别列出普通税率、收入档次、项目优惠和临时减征，记录能否叠加的依据。优惠所得需要分账，亏损结转、不得扣除支出和预扣税也应单列。优惠合法存在与优惠在某一年度实际产生现金收益，是两个需要分别证明的结论。
支出真实还要有合格付款证据
320/2025第9条及20/2026将一定金额支出的非现金付款证明作为扣除条件，当前一般关键门槛为单次500万越南盾，不能沿用旧2000万标准。尚未付款时暂计、到期后现金支付、后来补充证明，各自涉及调整时间与过渡条款，不能只在年末补一张银行流水了事。〔法源1〕〔法源3〕
企业可以把合同、发票、验收、付款账户和实际受益资料串成一套证据，但仍须分别判断所得税扣除和增值税抵扣。两税金额门槛相近，不代表调整期间相同。集团服务费、成本分摊、利息及技术费还涉及关联交易和税收协定；在中国能够扣除的支出，不能据此确认越南亦可扣除。
全球最低税需要取得集团数据
107/2023/QH15自2024纳税年度实施国内最低补足税（QDMTT）及所得纳入规则（IIR）；236/2025/NĐ-CP自2025年10月15日生效并落实相关年度规则。原则门槛是集团合并收入在前四年中至少两年达到7.5亿欧元，另有排除主体与安全港。应先确定集团是否进入规则范围，再计算当地实体的影响。〔法源4〕
其中15%是按照GloBE口径、辖区混合、涵盖税额、调整及实质所得排除等规则计算的最低有效税率。某家企业适用10%所得税优惠，不等于其利润一律另补5%。判断所需资料也不限于越南公司的税表，还可能依赖集团合并报表和其他构成实体数据。〔法源4〕
这会直接影响投资方案的呈现方式：一栏展示越南普通所得税及优惠，一栏展示集团最低税测算，再说明安全港和尚待取得的数据。没有真实集团资料时，只能说明适用路径，不能承诺优惠收益完整保留，也不能据名义税率差额宣布一定产生补税。
外国承包商税要拆回所得税与增值税
外国承包商税通常称FCWT或FCT，是针对外国组织、个人在越经营或取得越南来源收入的所得税与增值税征收组合及方法。20/2026第7条重新规定外国企业所得税，第10条第7款废止103/2014中列明的所得税内容，同时保留特定既有混合法合同的过渡。不能将103/2014说成整份原样有效，也不能说整份已被废止。〔法源3〕
跨境合同应按货物、安装、服务、许可及境内外履行分别判断税种、来源和计税方法。中越税收协定可能限制所得税征税权，但通常不消灭增值税；仅凭外国供应商在越没有常设机构，无法否定全部承包商税义务。报价中的含税或净收款安排，也应明确扣缴及税款承担。〔法源3〕〔法源6〕
中国经验可以用于建账 法律结论须重新取得
中国《企业所得税法》第4条普通税率为25%，第8条规范扣除，第23—24条规定境外税额抵免，第41、45—47条处理相关反避税问题。两国都重视所得、真实交易和证据，但居民企业标准、低税率条件及跨境征收方法并不相同。中国“实际管理机构”的居民判断也不能原样移植到越南。〔法源5〕
中国母公司应将越南纳税结果与中国境外所得申报、抵免分别衔接；中国内地的抵免或受控外国企业规则不能充当QDMTT的对应机制，对不同税收管辖区的最低税制度亦应分别确认。项目立项前，宜先完成税种分层和资料缺口表，再形成可用于决策的税后收益模型。增值税和付款证据可继续阅读第18篇。
主要法源与延伸阅读
法源1 越南企业所得税法第10、18—20条及实施法令：官方PDF；政府法律记录及原件
https://xdcs.cdnchinhphu.vn/446259493575335936/2026/6/4/2026-303-113-vbhn-vpqh-17805650488621806185580.pdf
https://vanban.chinhphu.vn/?docid=216219&pageid=27160
法源2 09/2026、141/2026及43/2026所得税安排：09/2026/QH16原文；141/2026/NĐ-CP官方全文；国会决议官方全文；官方征求意见稿
https://congbaocdn.chinhphu.vn/180507251028987904/2026/5/27/469536-1779329464_v1_1779843299_signed.pdf
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/toan-van-nghi-dinh-so-141-2026-nd-cp-nang-nguong-doanh-thu-khong-phai-chiu-thue-len-1-ty-dong-119260504154326455.htm
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/toan-van-nghi-quyet-so-43-2026-qh16-ve-giam-thue-thu-nhap-ca-nhan-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-119260830184758301.htm
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/du-thao-nghi-dinh-ve-giam-thue-thu-nhap-ca-nhan-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-119260909165544231.htm
法源3 20/2026/TT-BTC第7、10条及非现金付款解释：原件；财政政策答复：未付款费用；500万越盾付款规则答复
https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/3/20-btc.pdf
https://chinhsachonline.chinhphu.vn/the-nao-la-khoan-chi-chua-thanh-toan-trong-chi-phi-duoc-tru-85047.htm
https://chinhsachonline.chinhphu.vn/tra-thuong-xo-so-tu-5-trieu-dong-phai-chuyen-khoan-87660.htm
法源4 107/2023/QH15与236/2025/NĐ-CP最低补足税：107/2023/QH15公报；236/2025/NĐ-CP原文
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/nghi-quyet-so-107-2023-qh15-40679.htm
https://congbaocdn.chinhphu.vn/CongBaoCP/VanBan/2025/8/46114/58785-1-20251323-1324236-2025-nd-cp.pdf
法源5 中国企业所得税法第2—4、8、23—24、41、45—47条：税务总局现行法规库
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html
法源6 中越避免双重征税协定及MLI整合文本：税务总局条约专页
https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/c1153436/content.html
本文为比较法研究与一般实务讨论，不构成针对具体项目的法律意见。研究核验基准日为2026年10月12日；交易实施时应核对适用版本、过渡规定和地方要求。
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