作者：张斌
研究核验基准日：2026年10月12日
内容更新：2026年10月12日
制造和贸易项目的税负，往往藏在商品分类、付款证据和时间表里。同一批进口原料或设备，可能同时涉及关税、增值税和特定产品税；资源项目还要另外确认开采量及计税价格。预算中的一行“税费”，应拆成可以逐项核验的依据，否则即使税率数字正确，结果仍可能失真。
增值税分类决定能否抵扣
越南增值税法以48/2024/QH15为基础，经90/2025、149/2025、09/2026修订，本研究采用114/VBHN-VPQH。第9条一般税率结构为0%、5%、10%；174/2025等将符合范围的10%项目在2025年7月1日至2026年12月31日暂降至8%，但设有排除范围。开票前须先确认货物或服务类别，不能给全部交易统一套8%。〔法源1〕
第5条的非应税，与零税率、特定免税和暂不申报计税安排，应分别记录。名称差别直接影响进项处理。09/2026授权调整小经营者门槛，141/2026追溯将符合条件的年度营业收入界线定为10亿越南盾；旧版2亿或后来5亿数字，均不能直接作为2026全年最终判断。〔法源1〕
抵扣要求也不限于发票。第14条须结合用途、法定凭证和非现金付款证明；出口另须合同、报关及相应运输等资料。181/2025第26条现行一般非现金付款门槛为含税500万越南盾，144/2026细化延期付款处理：到期缺少合格证明须相应调整，后来具备证明可依规则补扣。具体例外及申请资料仍应逐项确认。〔法源2〕
出售给出口加工企业或非关税区，需核使用目的、出口生产联系和凭证，不能仅靠买方身份适用零税率。免进口关税也不自动免进口增值税。截至研究日仍在征求意见的2026年10月配套草案，不应用于现行申报。〔法源2〕
中国《增值税法》及国务院826号实施条例自2026年1月1日施行，税率、征收率、跨境连接点与越南不同。中国2026年第10、11、25号公告还涉及优惠衔接、出口和非应税交易；第25号自9月1日起实施并处理此前已发生未处理事项。企业可以复用销项、进项和凭证管理方法，却要另行确认每类交易的扣除后果。〔法源6〕
特别消费税须按产品和年度计算
66/2025/QH15自2026年1月1日施行，现结合111/VBHN-VPQH及配套阅读。越南特别消费税除特定货物，也直接涉及舞厅、按摩或卡拉OK、赌场博彩、高尔夫和彩票等法定服务。中国消费税主要围绕列举消费品及规定环节，两国税目不能按名称相互推导。〔法源3〕〔法源6〕
新法所列含糖量超过5克／100毫升的法定饮料类别，安排2027年8%、2028年10%，不表示2026年已征，也不覆盖所有含糖食品。烟草附加绝对税额、酒类税率另有分年安排。09/2026已延长有关纯电汽车低税率时段，下一档提高改为2031年1月1日，不能继续采用旧2027年3月节点。〔法源3〕
136/2026/TT-BTC自2026年9月15日生效，细化生产者售货供出口或委托出口的合同、发票、已结算部分记录及非现金付款证据。买入或受托后未实际出口而转为内销，须依法申报。合同写明“供出口”只是证据链的一部分，不能长期代替实际出口事实。进口环节已纳税，也不当然排除内销差额调整。〔法源3〕
环境保护税在两国针对不同事件
越南57/2010/QH12以列举油品、煤、HCFC、特定塑料袋和限制使用化学品等产品为对象，通常按数量及单位绝对税额计算。中国《环境保护税法》主要针对直接向环境排放应税污染物，计税依据涉及污染当量、数量、分贝等。名称相同，不意味着中国排污税计算表可以用于越南产品税。〔法源4〕〔法源6〕
燃油尤其需要标注措施终止日期。19/2026及43/2026/NQ-CP对列明汽油（乙醇除外）、柴油、煤油、燃料油和航空燃油等的相关环境税、增值税措施延至2026年12月31日。所列燃油环境税为零越盾／升，增值税的“不需申报计缴但可依规定抵扣”亦不能改写成普通零税率。〔法源4〕
该延长并未概括保留此前所有税种的零税安排。43/2026第3条第2款明确汽油特别消费税另依66/2025等执行，其他油品也须逐项判断。长期项目不宜将临时零税作为恒定成本。缴纳环境税还不能替代排放许可、废水费用、生产者责任或修复义务。〔法源4〕
中国2026年《生态环境法典》继续衔接环保税，并未将该税法一并废止；财税〔2026〕50号VOCs扩大征收试点从2027年1月1日起实施。截至本文截点应列待生效事项，不能提前计入当前义务。〔法源6〕
资源税要核当地价格与真实产量
越南45/2009/QH12及相关修法通常以计税产量、价格和税率相乘，但加工销售、水电用水、油气等有专门口径。省级价格决定和中央框架可能影响税基，销售合同价格不能当然充当上限。资源税与开采许可、授予开采权付款、土地租金及环境修复分别有法律依据。〔法源5〕
135/2026通告于2026年9月9日生效并适用于2026资源税年度，年度计税开采量包括库存、加工中和运输中资源；自定耗用系数导致税额低于同类省定系数时，须采用省定系数。该通告还调整加工成本表述及示例，不能机械复用旧算例。2026年7月公开的修法草案仍须与现行规则区分。〔法源5〕
中国《资源税法》提供开采财税功能上的比较，但具体税目、地方决定及加工口径各异。资源项目尽调宜同时取得许可证、储量与实测产量、品位、加工流程和所在地当期价格表。本研究未认证全部地方价表；涉及油气未来法的衔接应另行核验。税务模型的可靠性，取决于分类证据与版本记录，而不只是一组税率。
主要法源与延伸阅读
法源1 越南增值税法第3—5、9、11—15条与门槛、降税安排：官方全文；09/2026/QH16原文；141/2026/NĐ-CP官方全文；174/2025实施与2025-07-01至2026-12-31期限说明
https://xdcs.cdnchinhphu.vn/446259493575335936/2026/6/5/2026-305-114-vbhn-vpqh-17806273642891917566820.pdf
https://congbaocdn.chinhphu.vn/180507251028987904/2026/5/27/469536-1779329464_v1_1779843299_signed.pdf
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/toan-van-nghi-dinh-so-141-2026-nd-cp-nang-nguong-doanh-thu-khong-phai-chiu-thue-len-1-ty-dong-119260504154326455.htm
https://www2.en.baochinhphu.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-01-7-2025-den-het-31-12-2026-10225070118590677.htm
法源2 181/2025及144/2026增值税实施规则与草案状态：181/2025/NĐ-CP；144/2026/NĐ-CP原文；修订草案征询
https://vanban.chinhphu.vn/?classid=1&docid=214336&pageid=27160&typegroupid=4
https://congbaocdn.chinhphu.vn/180507251028987904/2026/5/18/469482-1778814209_v1_1779067294_signed.pdf
https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=30187&vbid=7938
法源3 66/2025、111/VBHN-VPQH及136/2026特别消费税规则：111/VBHN-VPQH官方原文；136/2026/TT-BTC修订
https://congbaocdn.chinhphu.vn/180507251028987904/2026/6/2/469594-1780306662_v1_1780362430_signed.pdf
https://congbao.chinhphu.vn/van-ban/thong-tu-so-136-2026-tt-btc-470473.htm
法源4 57/2010环境保护税与2026燃油临时措施：57/2010/QH12官方全文；19/2026/QH16官方入口；税务海关执行说明；43/2026/NQ-CP签署全文
https://chinhphu.vn/default.aspx?docid=98568&pageid=27160
https://chinhphu.vn/?classid=1&docid=218005&pageid=27160
https://baochinhphu.vn/thue-hai-quan-hoa-toc-trien-khai-ap-thue-xang-dau-ve-0-10226041521473725.htm
https://datafiles.chinhphu.vn/cpp/files/vbpq/2026/9/43_2026_nq-cp_30092026_1-signed.signed.pdf
法源5 45/2009资源税法及135/2026、33/2026合并配套：45/2009/QH12官方全文；33/2026/VBHN-TT-BTC官方原件；135/2026通告正式全文；2026年7月资源税法律及法令草案
https://vanban.chinhphu.vn/default.aspx?docid=92487&pageid=27160
https://xdcs.cdnchinhphu.vn/446259493575335936/2026/9/14/33-vbhn-btc-signed-17893775594721057043838.pdf
https://congbaocdn.chinhphu.vn/180507251028987904/2026/9/21/470427-1789727740_v1_1789953136_signed.pdf
https://chinhphu.vn/du-thao-vbqppl/du-thao-luat-sua-doi-bo-sung-mot-so-dieu-cua-luat-thue-tai-nguyen-va-du-thao-nghi-dinh-huong-dan-7885
法源6 中国增值税、消费税、环境保护税及资源税功能对应：官方全文；官方全文；2026年第10号优惠衔接；2026年第11号出口VAT与消费税政策；2026年第25号非应税交易等公告；税务总局全文；税务机关现行全文；财税〔2026〕50号VOCs试点办法；生态环境部全文；财政部全文
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5237365/content.html
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5246349/content.html
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247434/content.html
https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zjfg/2026-02/02/content_a761ec677dbb47bda83ce41928d9ff1f.shtml
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5252024/content.html
https://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812171/n812680/c1190924/content.html
https://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000418/20260210153839770.shtml
https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/hbs/202607/t481068.html
https://www.mee.gov.cn/ywgz/fgbz/fl/202603/t20260313_1146496.shtml
https://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201908/t20190827_3375165.htm
本文为比较法研究与一般实务讨论，不构成针对具体项目的法律意见。研究核验基准日为2026年10月12日；交易实施时应核对适用版本、过渡规定和地方要求。
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